Page 9 - 2024稅務小常識

附附住屋篇住屋篇土地篇土地篇

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3 國民租稅負擔 4 買房子

政府推動多項稅制改革方案中，小周對提高國民租稅負擔這一項，不是很 小周和交往多年的戀人準備要結婚了，於是正積極的到處找房子，小周要

瞭解，於是向鄰居老張請教，經老張詳細解說，終於解開心中疑問。原來「國 注意哪些問題呢？

民租稅負擔」係指政府賦稅收入占國民生產毛額的比率，或政府賦稅收入占國
他除了要留意房子四周的環境、交通、屋況、產權有沒有清楚、房子的基
民所得比率，是用來衡量一國國民租稅負擔輕重的標準，比率愈高，表示國民
地是不是公共設施保留地外，可以選購預售屋、中古屋、法拍屋等，他要負擔
租稅負擔就愈重。
的稅捐有哪些呢？

依據財政部賦稅年報統計資料，我國國民租稅負擔率（即賦稅收入占國內
小周與賣方所訂立持向地政機關辦理過戶登記的公定契約要繳印花稅，印
生產毛額的比率）110 年至 112 年分別為 13.2%、14.3% 及 14.6%，與歐美
花稅是公定契約價格的 1‰，同時如果買的是成屋，要在訂約日起 30 日內申
先進國家比較，臺灣的平均國民租稅負擔率，不但在已開發國家中屬較低者，
報契稅，契稅是契約價格的 6%；逾期申報會加徵怠報金。如果是買預售屋，
縱使與亞洲國家相比仍然是比較低，臺灣的納稅人與國際間相比，所負擔的稅
就要在核發使用執照之日起 60 日內申報契稅。如果是向法院購買法拍屋，則
負其實並不算重。
要在核發不動產權利移轉證明書之日起 30 日內申報契稅。
政府要增加租稅收入，並不必然與加稅劃上等號，可以透過取消不合理租 小周買的房子如果是供自己住家使用，可以先在契稅申報書附聯註明供自

稅減免等措施使稅制合理化或促進經濟成長帶動稅收增加來達成。 用住宅使用，並將戶籍遷入，於當年3月22日（房屋稅）及9月22日（地價稅）

我國與其他國家租稅負擔率比較表 前再補送相關文件，則可視為已申請按自住用稅率課徵房屋稅及按自用住宅用

國別 110 年 111 年 地稅率課徵地價稅，享受節稅的好處。另為落實自住輕稅政策，就持有全國單
中華民國 13.2% 14.3% 一自住並設立戶籍，且符合都市計畫規定可作住宅使用的房屋，可申請按全國

日本 20.7% ---- 單一自住稅率課徵房屋稅。
南韓 22.1% 23.8%
上開房屋稅以每年 2 月末日為納稅義務基準日，由稅捐處按房屋稅籍資料
美國 20.3% 21.6%
核定，假設 114 年 2 月 28 日前（如 114 年 1 月 25 日）房屋所有權已登記在
法國 30.3% 31.1%
德國 24.6% 24.7% 小周名下，則小周就要負擔 114 年房屋稅，繳納期間為 114 年 5 月 1 日起至

備註: 日本111年租稅負擔率尚無法取得，其他國家則為暫定數。 114年5月31日止，課稅所屬期間為113年7月1日起至114年6月30日止，
以此類推。

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