Page 25 - 2024稅務小常識

土地篇土地篇土地篇

TAX
TAX
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16 交換土地 17 買賣公共設施用地

小周用宜蘭縣羅東鎮的土地交換老王臺北市內湖區的土地，小周另外再支 因著疫情許久未回家鄉的小陳，打了通視訊電話給在南部的外婆。因為奶

付交換土地的價差 200 萬元給老王，小周和老王要怎麼申報繳納土地增值稅 奶年長行動較慢，電話通常不會太快被接起。但，今天卻較平常等了更久一些，
呢？下表告訴您： 小陳開始擔心了起來，只好重播再重播。

過了 5 分鐘，電話終於被接起。
交換土地明細表

土地坐落 宗地面積 權利 每平方公尺 持 分 小陳大喊著：「奶奶，你怎麼這麼慢才接電話。」也發現奶奶好像在煩腦
交換後
交換前
鄉鎮 段 小 地 （平方 範圍 公告現值 現 值 所有權人 所有權人 什麼似的。
市區 段 號 公尺）① ② ③ ④＝①×②×③
奶奶：「我想賣年輕時候，朋友介紹我在臺北市買的那個公園用地，結果
臺北 ○ ○ ○ 100 1/2 90,000 4,500,000 老王 小周
內湖 代書跟我說土地增值稅要繳 1,000 多萬元！我以為我老花看錯數字，剛帶老花
眼鏡看真的是 1,000 萬元。加上我這幾年繳的地價稅和其他成本算一算，根本
宜蘭 ○ ○ ○ 200 1/1 12,500 2,500,000 小周 老王
羅東 都沒有賺到錢！政府收這麼多錢，真的是很過分！我真的很生氣！」

小陳：「奶奶，妳先不要生氣！深呼吸！我幫你查查看，有沒有可以減免
如何申報繳納土地增值稅一覽表 的規定，稅可以繳少一點。」

土地坐落
受理申報 申報移轉 適用稅率 土地增值稅 奶奶：「好啦！那你查快一點，等一下我要去菜市場買菜。」
鄉鎮 段 小 地 稅務機關 現值總額 （﹪） 納稅義務人 備註
市區 段 號 小陳靈機一動，直接上網搜尋，地方稅務資料更新最迅速的臺北市稅捐稽
一般用地
臺北市 由交換前土地 徵處網站，發現關於公共設施保留地的規定。
臺北 ○ ○ ○ 稅捐稽徵處 4,500,000 （20、30、40） 老王 所有權人負責
內湖 自用住宅用地
內湖分處 繳土地增值稅 小陳：「奶奶！我找到了。臺北市的土地都是都市土地，你那塊公園用地
（10）
如果是公共設施保留地的話，在還沒被政府徵收前的移轉，可以免徵土地增值
一般用地
宜蘭縣政府 由交換前土地
宜蘭 ○ ○ ○ 財政稅務局 2,500,000 （20、30、40） 小周 所有權人負責 稅！這樣 1 塊錢都不用繳。」
羅東 自用住宅用地
羅東分局 繳土地增值稅
（10） 奶奶：「這麼好喔！這樣賺到了！哈哈哈！那你阿公留給我的那塊南部的
道路地，也來賣！」
從上表可以得知，小周和老王交換土地，土地移轉現值申報的情形和買賣
小陳：「奶奶，你很幸運！稅捐處有說，最近才剛修法通過非都市土地也
土地情形相同，也就是說 2 人都要按原土地持分現值申報而不是按土地交換差
可以免徵土地增值稅，但是要符合供公共設施使用、依法完成使用地編定，並
額申報。並且原來的土地所有權人可以選擇適用一般用地稅率，還是自用住宅
經需用土地人證明等要件，該土地在尚未被徵收前的移轉，也可申報免徵土地
用地稅率繳納土地增值稅。
增值稅，未核課確定案件也可適用。」

奶奶：「這樣有賺！有賺！下次回來請你吃三杯雞。」

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