Page 23 - 2024稅務小常識

土地篇土地篇土地篇

TAX
TAX
TAX 15 分割土地

三、出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋。 小周和他弟弟在前年共同繼承臺北市內湖區 2 筆土地，為了方便管理，兄

弟 2 人決定將共有的 2 筆土地辦理分割，由每人各擁有 1 筆土地，小周兄弟
四、出售前持有該土地 6 年以上。
是否要申報繳納土地增值稅呢？下表告訴您：
五、 土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在該地設有戶籍且持

有該自用住宅連續滿 6 年。 共有土地分割明細表

六、出售前 5 年內，無供營業使用或出租。 土地坐落 分割前資料 分割後資料
宗地面積 每平方公尺
服務人員還告訴小周可以申請退還所繳的土地增值稅呢！因為他是在 2 年 區 段 小 地 （平方公尺） 公告現值 所有權 權利 持分現值 所有權 權利 取得現值
段 號 人姓名 範圍 人姓名 範圍
內買新房子、賣舊房子，而且都是小周的名義，都是自己住，符合自用住宅用
內 小周 1/2 2,280,000
地的條件，新房子土地的公告現值總額又高過舊房子，不過退稅後，新房子必 ○ ○ ○ 80 57,000 小周 1/1 4,560,000
湖 周弟 1/2 2,280,000
須 5 年內都是做自用住宅，不能有出租、營業、遷出戶籍或移轉所有權，稅捐
內 ○ ○ ○ 100 46,000 小周 1/2 2,300,000 周弟 1/1 4,600,000
處每年都會辦理清查，一旦不符規定就會把退稅額追繳回去，小周直說這趟請 湖 周弟 1/2 2,300,000

教獲益良多，臺北市稅捐處服務真是一流，還主動教人家如何節稅呢！ 合 9,160,000 9,160,000
計
還有要注意的是，自 105 年 1 月 1 日起如果出售屬房地合一課徵所得稅
土地分割前後價值比較表
制度範圍的房屋、土地，都要按實際交易價格計算交易所得課稅；如果出售屬
分割後較分割前總現值增減情形
綜合所得稅財產交易所得課稅的房屋、土地，只要就房屋部分計算財產交易所 分割前 分割後
所有權人姓名
持分總現值 取得總現值
得課稅，土地部分免納所得稅。 增 加 減 少
小 周 4,580,000 4,560,000 20,000

周 弟 4,580,000 4,600,000 20,000

合 計 9,160,000 9,160,000 20,000 20,000

從上面的比較表可以看出，小周在分割土地後，雖然土地價值減少

20,000 元，但是因為小於參與分割土地 1 平方公尺最低公告現值（46,000
元），依照財政部規定可以免申報繳納土地增值稅。

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