Page 21 - 2024稅務小常識
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土地篇土地篇土地篇
TAX
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13 買土地 14 賣土地
小周為善盡孝道，接來 2 老三代同堂，在天母地區看上 1 間樓中樓，簽約 小周買了天母的新房子，為了減輕貸款壓力，打算把單身時住的小房子賣
後委託仲介公司代辦手續，付了印花稅、契稅、土地登記規費後，8 月初拿到 掉，先到稅捐處估算所要繳的土地增值稅，結果按一般用地稅率計算要繳 1 百
土地所有權狀後，安安心心高高興興的搬家了。 多萬元，而按自用住宅用地稅率計算則不到 30 萬元，怎麼差這麼多！經稅捐
處服務人員詳細說明之後，小周終於解開心中的疑慮。
仲介公司業務員小張一再叮嚀小周趕快把戶籍遷進去好申請適用地價稅自
用住宅優惠稅率，更強調必須在 9 月 22 日以前遷好戶籍並申請，要不然今年 土地增值稅是從買進到賣出這段期間土地公告現值的漲價總數額，依漲價
就來不及適用了，地價稅額會從 2 千多元變成 1 萬多元呢！事關荷包大事，小 倍數採用累進稅率計徵，一般用地稅率分 20%、30% 及 40% 等 3 級，但自用
周立刻交代配偶把握時間配合，遷好戶籍後就到稅捐處去填自用住宅用地申請 住宅用地優惠稅率則只有 10%。自用住宅就是自己的房子自己住，簽訂買賣契
書，果真沒多久就收到稅捐處發的核准公文，總算安了一顆心。 約的前 1 整年都沒有出租或營業，而且有本人或配偶、直系親屬設立戶籍，戶
籍登記倒是只要簽約當天有在那裡就可以了。
10 月底收到地價稅單，一看背面說明，一般土地稅率是 10‰~55‰，採
累進課徵，而自用住宅用地稅率才 2‰，真的差很多；沒錯！是按自用住宅用 由於自用住宅用地稅率是優惠稅率，稅法規定一人一生只有 1 次機會，但
地稅率課稅，也就照規定期限在 11 月 30 日前繳錢，善盡納稅義務了。 不限定 1 處，如果同時擁有好幾間房子都是給直系親屬居住，並設立戶籍，只
不過小周還是不懂為什麼明明 8 月初才辦理過戶登記的土地要繳 1 整年的 要安排好同一天簽訂買賣契約、同一天向稅捐處申報土地增值稅，就可以善用
地價稅，經稅務人員說明才知道稅法規定地價稅是以 8 月 31 日的土地所有權 都市土地 300 平方公尺的最大額度了。
人為當年度地價稅的納稅義務人，而且自用住宅用地必須是地上房屋沒有出租 既然是一人一生只有 1 次機會，就表示本人和配偶都各有 1 次機會，如果
或營業情形的住宅用地，都市土地面積最多只有 300 平方公尺，戶籍登記倒 小周這次要享用這個權利，下次再換更大的房子的時候，也可以利用配偶相互
不限定土地所有權人本人，配偶、已成年之直系親屬都可以，另外房子的所有 贈與不課徵土地增值稅的規定，先把土地贈與給配偶，再用配偶的名義簽約買
權也要登記為自己、配偶或直系親屬的名義，才可以適用。 賣，那本人和配偶 2 人就都可以享受自用住宅少繳稅的優惠了。
另外，自 99 年起土地所有權人如符合下列條件時，可再享用土地增值稅
「一生一屋」自用住宅用地稅率：
一、曾使用過土地增值稅一生一次自用住宅用地稅率。
二、 出售都市土地面積未超過 150 平方公尺或非都市土地面積未超過 350 平
方公尺。
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